軟件企業預算管理的強化研究

　　摘　要：軟件企業面臨外部競爭激烈、需求變化快等市場特征，企業市場競爭和經營壓力較大，為提升軟件企業競爭實力，優化企業資源配置顯得尤為重要，但縱觀軟件企業預算管理實踐，在預算編制及執行層面上存在著諸多困難。本文從軟件企業預算管理重難點入手，有針對性探討預算管理的強化措施，以期為軟件企業高質量發展提供有效參考。

　　關鍵詞：軟件企業;預算管理;策略

　　軟件企業預算管理特征分析為有效明晰軟件企業預算管理特征，需分析軟件企業自身經營特點。整體看，軟件企業特點如下：(1)高知識密集及高技術人才密集，產業技術含量高且產品附加值高;(2)產品更新換代快且市場競爭激烈，企業技術路徑選擇不確定性高，經營風險大;(3)為適應激烈競爭，軟件企業需不斷投入資金進行研發，以維持領先優勢。

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　　基于以上特點，軟件企業預算管理具有以下特征：(1)軟件企業為維持競爭優勢和搶占市場，費用多投入科研領域及銷售領域，其成本構成多為高期間費用及低制造成本，預算管理的側重點相應為研發環節及銷售環節;(2)軟件企業資金耗費大，資金籌措對企業生存發展尤為重要，預算工作應做好資金籌措管理，以防范現金流斷裂風險。軟件企業實施預算管理的必要性分析預算管理，即將各項目標如經營目標、財務目標、資源分配目標具體化，并設置具體的預算指標以落實至責任部門，并通過各項動態管理以確保預算目標的有效執行，以有效指導經營活動。整體看，軟件企業實施預算管理工作的必要性體現在如下方面：

　　1.預算管理有利于資源優化配置

　　企業是資源的輸入輸出系統，資源的稀缺性也催生了企業合理優化資源配置的需求。對于軟件企業而言，因其價值鏈的構成特點及市場需求變化快等特性，資源優化配置的需求更為迫切，體現在以下兩點：(1)軟件企業價值鏈包含產品研發、開發設計、銷售等環節，并輔助以售后服務等相關聯經濟環節，各環節發揮作用不一，同時銜接性需求極強，因此企業需強化預算管理，以實現統籌全局并優先將資源傾斜至重要環節的管理目標;(2)軟件企業所面臨的外部市場需求呈現變化快且日益多元化特征，導致企業技術升級路線選擇具有較強不確定性，為降低技術路徑錯誤所帶來的經營風險，往往需同時進行多個研發項目，因此需對項目進行精細化管理，以降低企業資源損耗。

　　2.預算管理有利于強化內部監督管控

　　對軟件企業而言，其內部監督管理存在如下難題：(1)項目監管困難，軟件企業一般為多項目并行，且項目進度難以把控，導致項目存在失控且質量低下的可能;(2)因不同項目研發難度難以量化，故難以匹配合理工時實現標準化管理，導致人力資源存在嚴重浪費的可能;(3)跨部門協作困難，項目文檔缺乏統一管理且過程記錄不完整，降低了不同部門間的溝通效率;(4)決策缺乏數據支撐，難以獲取持續、可對比的數據進行深入研究，無法有效指導決策。因此，解決上述難題，有必要強化和實施預算管理，如設置項目執行指標并進行動態管理，積累預算執行數據以合理分配項目工時，進一步為決策提供合理指導。

　　3.預算管理有利于績效考核評價

　　軟件企業績效管理通常存在如下問題：(1)項目多樣性導致了不同項目組工作內容存在差異，需為不同項目組定制相適應的績效考核方式;(2)軟件企業從業人員多屬于知識型員工，該類型人員在工作中多采取分析、設計、判斷等難以量化的工作形式，如面對開發過程，這一低可視性且高失敗性的環節，軟件人員的工作量和工作質量則更難以量化;(3)績效考核缺乏應有的激勵作用，軟件企業工作多以團隊工作的形式完成，難以區分團隊中個人工作價值，通常以項目組為績效考察對象的激勵方案，難以對員工個人產生應有的激勵作用。因此，解決上述難題，有必要強化和實施合理有效的預算管理工作，如為加強激勵，可為不同項目組設置不同預算指標體系，并根據預算實際執行情況，結合項目經理考核制及項目組人員打分制，強化預算管理的激勵作用。

　　軟件企業預算管理具體問題分析

　　1.軟件企業產品龐雜，預算管理難度加大整體看，軟件企業可為市場提供的產品大致分為四大類：(1)操作系統類軟件，如微軟所提供的WINDOWS系列軟件;(2)軟件開發工具，如IBM所提供的企業端開發工具MyEclipse;(3)應用軟件，如微軟所提供的辦公軟件MicrosoftOffice以及騰訊所提供的通信軟件WeChat等;(4)軟件服務，該類型則多以方案咨詢、定制及外包等工作方式呈現。軟件企業可能同時存在以上四大類產品，且每大類產品下也存在數個研發內容全然不同、市場受眾也不一致的小類產品。而軟件企業產品龐雜的特點，也進一步加劇了預算工作的難度。以稅務管理領域為例，因軟件企業產品安裝、調試周期長，其回款周期也較長，銷售確認時點與銷售收入回款時點的差異，進一步給企業帶來了增值稅墊付的風險;若軟件企業產品眾多，則將明顯提升銷售統計的難度，從而導致稅務管理預測工作的困難，并進一步加劇相應的稅務管理風險。

　　2.項目復雜且研發具有高度不確定性，預算指標制定的準確度有待進一步加強

　　因外部市場需求變化迅速、內部技術升級風險大等客觀因素存在，軟件企業在項目管理上，呈現出項目復雜且研發具有高度不確定等特征，進一步降低了預算指標制定的確定性：(1)項目復雜且不同項目工作內容不一，為有效指導項目實施，需制定不同預算指標體系，若軟件企業研發新領域項目，則缺乏經驗數據而導致預算指標的設置缺乏可靠的參考依據;(2)項目缺乏持續性，項目研發成功后，若產品缺乏受眾市場，軟件企業將會終止該項目技術升級，從而導致了項目研發缺乏持續性，難以獲取該類型項目的長期追蹤數據，從而降低了長期預算指標數據制定的準確性;(3)預算指標編制與項目不適配，傳統預算編制方法通過增量預算或固定成本預算，較難應對軟件項目研發的不確定性，導致了預算指標編制與項目適配度低，進而降低了預算指標制定的準確度。

　　3.預算執行缺乏有效的控制措施

　　軟件企業在預算執行上，缺乏有效的控制措施，主要體現在：(1)產品預算執行管控上，因預算工作信息化建設落后，導致了一定監管困難，如銷售預算的執行，需跨部門提取銷售預算執行數據，以確認銷售預算指標執行進度;若軟件企業開發銷售系統，并對接ERP系統及財務信息系統，可實現數據共享傳導，則能解決因產品眾多而帶來的統計難題，否則財務部門難以及時獲取準確的產品銷售數據，并將實際銷售數據與預算數據進行對比，嚴重弱化了對銷售預算執行的把控;(2)項目預算執行管控上，因軟件企業項目雜、多特性，財務部門較難實時、統籌監管所有項目預算進度，另外項目研發進度難以量化，非專業人員較難對項目執行進度進行準確判斷，易導致項目預算執行管控流于形式。

　　軟件企業預算管理的控制措施

　　1.制定預算指標框架模型，通過激勵措施優化產品預算管理為解決產品種類繁多帶來的預算管理難題，軟件企業可從以下幾個領域入手：(1)研究多類產品的管理特征，進行高度概括并提取變量，制定與管理特征相適配的預算指標框架模型，如針對相對成熟的應用軟件，預算應關注銷售指標及運營成本指標把控，而針對咨詢、設計類產品，預算應重點關注人力資源成本消耗;同時根據以往項目數據深入研究銷售、運營及人力消耗領域的預算管理特點，制定相適應的預算指標框架模型，以簡化因產品眾多而導致的管理難題;(2)通過激勵措施強化預算管理，首先梳理產品預算管理框架，將代表不同內涵的預算管理指標授予相對應部門負責，并制定績效方案，設置獎懲以提高人員達成預算目標的積極性。

　　2.定期復盤、深化市場調研并借鑒

　　歷史數據，以提高預算編制的準確度為應對項目預算數據準確度不高的難題，軟件企業可采取以下措施：(1)針對新項目，可綜合預判項目難度及項目研發內容，以評估預算編制方法及指標體系，同時定期收集預算執行數據，并與預算目標數據比對，若存在較大差異，則進一步探索原因，經層層演繹后如認定預算指標設置不科學，可及時修正;(2)強化市場調研，進行項目研發時，應時刻關注市場動態并對用戶需求展開深入調研，從源頭上確保項目長青的可能;(3)可研究借鑒歷史數據，如針對項目研發成本耗費，可詳細考察導致項目研發成本耗費的關鍵變量，重點監測關鍵變量變化，以動態把控合理的期間運營成本。

　　3.強化預算信息化建設，對項目負責人下放預算審批權

　　為強化預算執行力度，軟件企業可從以下多個領域入手：(1)強化預算信息化建設，利用軟件企業自有資源，進行預算信息化平臺搭建，并結合預算指標的內涵，確定數據采集端口，實現數據及信息共享，從而有效降低溝通成本，同時建立信息傳導機制，可根據預算執行情況，梳理預算執行中存在的重大問題，開展跨部門會議，以協商研究解決方案;(2)軟件企業對項目管理應秉持“有收有放”的管理準則，“收”體現在軟件企業應加強對各項目開發情況、人員調動信息等資源的整合，方便資源靈活調動以完成預算目標，“放”體現在對項目預算執行下放一定審批權，首先預算指標制定環節，應強化與項目負責人溝通，另外在預算動態管理中，賦予項目負責人一定預算指標修正權限，如可根據項目實際執行情況采取預算滾動編制的管理方案，如需修正，交由專業人員進行審批及核實，既確保預算工作的嚴肅性，也有效兼顧預算工作的靈活性。

　　綜上所述，為有效解決軟件企業各項預算管理難題，本文提出了相應的思考與探索;整體看，軟件企業首先需制定預算指標框架模型，通過激勵措施優化產品預算管理，其次可采取定期復盤、深化市場調研同時借鑒歷史數據等方式，以提高預算編制的準確度，另外應強化預算信息化建設，整合項目資源，同時對項目負責人下放預算審批權，通過“一收一放”原則強化預算執行。長遠看，需持續提高預算編制準確性，有效指導軟件企業運營并降低其各項成本，提升企業經濟利益，從而提升企業競爭實力。

　　參考文獻：

　　[1]王開亮.項目預算管理在軟件實施項目中的應用研究[J].中國集團經濟.2018(27).

　　[2]袁劍飛.科技企業成本管理中的問題及對策探討[J].企業改革與管理.2018(7).

　　作者：仲曉飛

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