本文摘要：摘要：伴隨著營改增項目的開展，不同行業經營管理和定價策略也隨之改變，這就會對企業實際營收產生影響。為了有效優化管理規范，企業要結合自身實際發展現狀和市場需求，建立健全統籌性較好的發展規劃。本文簡要分析了營改增對企業稅負水平與公司價值研究現
摘要：伴隨著;營改增;項目的開展，不同行業經營管理和定價策略也隨之改變，這就會對企業實際營收產生影響。為了有效優化管理規范，企業要結合自身實際發展現狀和市場需求，建立健全統籌性較好的發展規劃。本文簡要分析了;營改增;對企業稅負水平與公司價值研究現狀，并對;營改增;后稅率變化、抵扣范圍、流轉稅平衡點等重要組成部分行了集中研究和分析，最后闡釋了;營改增;對于不同行業企業價值的影響，僅供參考。
關鍵詞：;營改增; 企業稅負 公司價值 流轉稅率均衡點
2016年5月1日，我國全面推進了;營改增;試點項目，原有稅制結構也得到了徹底改變，能在降低間接稅比重的基礎上，有效提升直接稅的應用價值，各個行業都呈現出不同的管理體系，利用;營改增;維護公平稅負、優化生產經營結構、擴大國際貿易成為了順應時代發展的必然趨勢。
1;營改增;對企業稅負水平與公司價值研究現狀
在增值稅應用和處理的過程中，不僅能避免重復納稅，也能在一定程度上促進企業建立完整的管理機制，對企業產業結構升級以及經濟發展有著重要意義。對于稅收和企業價值關系討論過程的研究，為;營改增;的確立和運行創設了良好的空間。;營改增;能從根本上對企業財務績效以及行業發展產生影響，從而引導企業價值的創造。
目前，相關學者對于上海;營改增;試點進行了研究，主要針對的是融資租賃行業，借助;營改增;不僅能有效降低行業中企業的基礎稅負，也能為設備實際使用者采購固定資產進行增值稅進稅款抵扣提供便利，能為行業發展和規范化運行提供保障。但是，;營改增;對企業價值的影響也并非千篇一律，之所以存在意見相左的情況，主要是因為不同行業稅負測算方式以及替代變量等基礎參數體系存在差距[1]。
2;營改增;后稅率變化和抵扣范圍
;營改增;應用前，營業稅主要分為兩個基礎檔位，為3%和5%，多數房地產業、金融保險業、生活性服務業都是5%，只有少量娛樂產業為3%到20%。需要注意的是，營業稅體系內，計稅工作的基礎性依據就是企業實際營業額，在;營改增;推行后，增值稅本身是價外稅，也就是要將不含稅的營業額作為基礎依據，由此可見，在;營改增;運行后，增值稅的基礎性稅基明顯要低于營業稅。
結合;營改增;運行機制和增值稅條例對具體問題進行具體分析，要想進一步對增值稅進項稅可抵扣范圍予以分析判定，就要結合行業特點開展相應的推論。例如，在建筑行業中，抵扣范圍較為廣泛，不僅涉及施工材料、施工人員，還包括機械班臺的所有費用，都需要在進項體系中進行抵扣處理，建筑企業構建固定資產進項稅額能有效完成抵扣控制。而對于房地產企業而言，取得地皮的成本、建筑工程成本都是較大的項目，均能進行進項抵扣，但是由于受到土地增值稅以及社會施政配套相關費用的影響，支出能抵扣。加之房地產企業毛利率較高，使得其增值空間增大，就會直接導致房地產企業增值稅數值較高。
除此之外，在;營改增;運行后，政策體系對于企業采購管理過程以及財務管理過程的要求也在增多，一些管理較為規范且整體信譽度較好的企業會受到供應商的認可，并且也能及時進行增值稅專用發票的開具，就能獲得更多的客戶和訂單，這些企業在;營改增;運行后增值稅成本并不會出現非常大的波動。但是，對于一些管理不規范且無法與合格供應商合作的企業，增值稅專用發票開具不及時，往往就會導致可以進行抵扣的進項稅額減少，企業對應的稅負也會增大。這不僅僅會削弱企業的市場競爭力，也會導致企業出現嚴重的經濟損失。由此可見，利用;營改增;對行業進行約束和規范，將有效推動市場經濟向著更加規范化的管理方向前進。
3;營改增;后流轉稅率均衡點分析
所謂增值稅，就是指商品在流轉過程開始前產生的增值額度，要將其作為征稅對象，形成流轉稅。需要注意的是，企業毛利潤接近企業應征稅的增值額度，要想對;營改增;后流轉稅率均衡點進行分析和判定，就要結合相關情況進行全面分析。本文構建了一個行業毛利率和增值稅關系等式，以便于對企業增值稅稅負進行測定，從而判定行業負擔的稅收水平和實際情況，并且有效討論行業利潤增減過程，為測算行業賬面價值變化提供保障。關系式為，其中，f表示行業流轉稅負水平變化率、p表示行業原有的營業稅稅率、k表示行業增值稅稅率、r則代表行業毛利率。若假設f=0，則不同行業的營業稅稅率和;營改增;項目推行后的增值稅稅率就能借助公式對稅負不變時的毛利率平衡點予以測算。
3.1不同行業的具體內容
結合以上公式，對建筑業和房地產行業;營改增;后流轉稅率均衡點進行分析判定。結合行業建筑行業實際情況對具體參數進行分析和判定，有效維護計量過程的完整性，也為行業管理工作的全面落實提供保障。
第一，若是建筑行業;營改增;前實行營業稅稅率的p=3%，則;營改增;項目后k是10%，即得出，其中，r為0.27，則;營改增;后流轉稅率均衡點毛利率為27%。這就能得出，在建筑行業中，若是自身毛利率在27%以上，則企業運行;營改增;后，需要負擔更高的流轉稅負。而對于自身毛利率在27%以下的建筑行業其稅負會相對較小，要結合具體情況和市場現狀進行分析[2]。
第二，房地產行業;營改增;前營業稅稅率p=5%，則;營改增;項目后k是10%，即得出，其中，r為0.45，則;營改增;后流轉稅率均衡點毛利率為45%。相對應的，若是自身毛利率在45%以上，則企業運行;營改增;后，需要負擔更高的流轉稅負。而對于自身毛利率在45%以下的房地產行業其稅負會相對較小，將其作為節點進行分析。
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